Судебно-экономическая экспертиза: классификация и характеристика

Введение
Судебно-экономическая экспертиза назначается для решения проблем, связанных с финансовой деятельностью конкретной организации, для установления финансового состояния, для выполнения обязательств по заключенным договорам, для проверки соблюдения требований законодательных актов.
Данный вид исследований также выявляет прибыль, скрытую от государства, распределение и выплату дивидендов, изучает операции с ценными бумагами, инвестиции.
Объекты экономической экспертизы несколько специфичны и включают документацию, дающую представление о финансово-кредитной деятельности организации. Иными словами, это документы, отражающие затраты и результаты деятельности учреждения, а также источники финансирования, направления их использования.
Судебно-экономическая экспертиза условно подразделяется на:
- учет;
- финансово-экономический.
Как показывает практика, в процессе проведения судебно-экспертного исследования одновременно решаются бухгалтерские и финансово-экономические вопросы.
В рамках данного вида обследования решается ряд диагностических задач, например, связанных с определением реальности и обоснованности экономических показателей учреждения. Чтобы решить эту проблему, эксперты задают следующие вопросы:
- насколько обоснован финансовый план предприятия;
- имела ли место фальсификация финансовых расчетов плана доходов и расходов учреждения;
- имеются ли нарушения требований нормативных актов в части установления цен на продукцию, а также получения завышенных доходов.
Ещё одной задачей экспертизы является изучение платежеспособности предприятия и его финансового состояния. При решении такого рода задач эксперт отвечает на такие экзаменационные вопросы, как:
- каков уровень соответствия отчетных данных предприятия и его финансового состояния;
- в случае, если показатели не соответствуют, какие причины (экономические факторы) привели его к неплатежеспособности учреждения?
По результатам судебно - экономической экспертизы составляется соответствующий документ - экспертное заключение, являющееся самостоятельным видом судебных доказательств.
Цель данной контрольной работы – изучить судебно – экономическуюю экспертизу.
Задачами данной контрольной работы являются:
1. Оценить соответствие структуры и содержания предлагаемой версии экспертного заключения нормативным требованиям действующего процессуального кодекса.
2. Сформулировать, классифицировать, перечислить и охарактеризовать задачи, решаемые при производстве предлагаемого варианты бухгалтерской экспертизы.
3. Определите и классифицируйте документы, используемые в процессе предлагаемой экспертизы, по их типам в соответствии с критериями классификации.
4. Определите, классифицируйте и обоснуйте документальные методы, используемые при производстве предлагаемой версии бухгалтерской экспертизы.

Задание 1. Оценить соответствие структуры и содержания предлагаемой версии экспертного заключения нормативным требованиям действующего процессуального кодекса, а также обоснование соответствия или несоответствия этим стандартам
Арбитражный суд оценивает доказательства с точки зрения их качественных характеристик: уместности, допустимости, достоверности (часть 2 статьи 71 АПК РФ).
Актуальность заключения эксперта можно определить как способность установить любые обстоятельства, имеющие отношение к делу.
Заключение эксперта имеет значение, если оно устанавливает или опровергает факты, которые включены в предмет доказывания по делу или имеют значение для проверки других доказательств по делу [6].
Допустимость оценивается с учетом ряда необходимых условий (наличие определения о назначении экспертизы, отсутствие личной заинтересованности, квалификация эксперта и т.д.) Особенность судебной экспертизы заключается в соблюдении процессуального порядка. В случае его нарушения заключение эксперта не приобретает свойства допустимости, т. е. обязательного требования к доказательствам.
Как отмечает М. К. Треушников: "Оценка достоверности экспертного заключения является наиболее сложной по сравнению с другими доказательствами".
На наш взгляд, это связано с тем, что вопросы, которые ставятся перед экспертами, задачи, которые они должны решать в суде, требуют специальных знаний в наиболее исследованных областях науки, техники и искусства.
Оценка достоверности заключения эксперта может быть проведена путем сравнения заключения с другими доказательствами, собранными по делу, анализа всех материалов дела. В этом случае заключение эксперта не имеет никакой конкретики, так как оценивается только факт, установленный экспертом.
При сопоставлении заключения наряду с другими собранными доказательствами по делу выясняется соответствие данного экспертного заключения и других доказательств. В этой связи представляется неправильным утверждать, что достоверность заключения эксперта может быть оценена сама по себе, вне связи и вне сравнения с другими доказательствами. Эту точку зрения высказал Ю. Г. Корухов: "Достоверность заключения эксперта следует искать сама по себе, вне связи с другими доказательствами" [3].
Заключение эксперта не имеет никаких преимуществ перед другими доказательствами и должно оцениваться в соответствии с общими правилами. В этой связи сравнение его с другими материалами дела является необходимым элементом оценки. Оценка заключения эксперта исключительно с точки зрения обоснованности и порядка назначения и проведения экспертизы, квалификации эксперта, достаточности исходных данных, представленных на экспертизу, выбора методологии исследования, независимо от других доказательств, собранных по делу, может привести к неправильному решению [6].
Необходимой характеристикой заключения эксперта, влияющей на его достоверность, является форма этого заключения.
Заключение эксперта состоит из трех частей - вводной, исследовательской (описательной) и заключительной.
В части 2 статьи 86 АПК РФ перечислены сведения, которые должны содержаться в заключении эксперта, без разделения их на части.
Вопросы вступительной части заключения, как правило, даются в точном соответствии с тем, как они были поставлены арбитражным судом в определении. Иногда допустимо перефразировать вопрос, не меняя его сути, если выбранная судом формулировка неточна, что может быть связано со спецификой профессиональной терминологии и т.д.
В исследовательской (описательной) части указываются вопросы, поставленные эксперту или комиссии экспертов; объекты исследования и материалы дела, предоставленные эксперту для судебной экспертизы.
Заключительная часть включает содержание и результаты исследования с указанием используемых методов, оценку результатов исследования, выводы по поднятым вопросам и их обоснование, а также другую информацию в соответствии с федеральным законом [6].
Эксперт имеет право отразить в заключении выводы об обстоятельствах, которые, по его мнению, имеют значение по делу, по поводу которых арбитражный суд не ставил вопросов.
Заключение подписывается экспертом или группой экспертов, а затем заверяется печатью государственного судебно-экспертного учреждения.
На основании проведенных исследований, с учетом их результатов эксперт от своего имени или экспертной комиссии дает письменное заключение и подписывает его. Подписи эксперта или экспертной комиссии заверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.
Заключение эксперта или комиссии экспертов должно отражать:
- время и место проведения судебной экспертизы;
- основания для проведения судебной экспертизы;
- информация об органе или лице, назначившем судебно-медицинскую экспертизу;
- информация о государственном судебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, стаж работы, ученая степень и ученое звание, занимаемая должность), которому поручено производство судебной экспертизы [7];
- предупреждение эксперта в соответствии с законодательством Российской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
- вопросы, заданные эксперту или комиссии экспертов;
- объекты исследования и материалы дела, представленные эксперту на судебно-медицинскую экспертизу;
- информация об участниках процесса, присутствовавших при проведении судебно-медицинской экспертизы;
- содержание и результаты исследования с указанием используемых методов;
- оценка результатов исследования, обоснование и формулирование выводов по поднятым вопросам.
Материалы, иллюстрирующие заключение эксперта или комиссии экспертов, прилагаются к заключению и являются его неотъемлемой частью.
Документы, документирующие ход, условия и результаты исследований, хранятся в государственном судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначившего судебно-медицинскую экспертизу, эти документы предоставляются для приобщения к делу.









Задача 2. Сформулировать, классифицировать, перечислить и охарактеризовать задачи, решаемые при производстве предлагаемого варианты бухгалтерской экспертизы. В этом случае задачи должны быть сгруппированы в соответствии с каждым из следующих типов задач
Основной задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание помощи судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
Также задачами судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
- проверка и установление факта и размера недостачи или избытка товарно-материальных запасов;
- контроль за обоснованностью списания запасов;
- выявление случаев нарушения финансовой дисциплины;
- выявление наличия и степени искажений в налоговой отчетности;
- выявление нарушений правил бухгалтерского учета и отчетности;
- проверка правильности и обоснованности результатов документальных проверок и аудиторских заключений;
- определение соответствия выполняемых операций установленным регламентам [9];
- установление документальной обоснованности регистрации, отпуска и списания товарно-материальных запасов;
- определение круга лиц, в отношении которых, согласно документальным данным, при формировании недостач или излишков были зарегистрированы товарно-материальные запасы или денежные средства;
- выявление нарушений в организации бухгалтерского учета, которые способствовали формированию материального ущерба;
- выявление условий, способствовавших совершению злоупотреблений, и разработка мер, направленных на борьбу с ними;